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2024年　９月号

●　令和６年度税制改正『交際費等』～交際費等から除かれる飲食費の金額基準が大幅に引上げ～

　交際費等のうち飲食費について、令和６年度税制改正で取り扱いが変わりましたので、改正された内容について取り上げます。

　なお今回の改正で、交際費等の損金不算入制度については、令和９年３月３１日まで適用期限が延長されました。
交際費等とは
　法人が、得意先や仕入先など事業に関係のある者に対して接待、供応、慰安、贈答などをするために支出する費用を、交際費等といいます。接待費や機密費などの名目であっても、交際費等に含まれます。
　一方、表１に示すように、専ら従業員の慰安のために行われる旅行などの費用や、カレンダーなどの物品を贈与するための費用、会議の際に飲食物を供与するための費用は、通常要するものである限り、交際費等から除かれます。また、平成１８年４月１日以後に開始する事業年度から、一人当たり５千円以下の飲食費についても、交際費等から除かれることになりました。

　飲食費の特例

　１人当たり５千円以下の飲食費が交際費等から除かれる規定を適用するためには、
・飲食費等のあった年月日
・飲食費等に参加した得意先などの氏名や自社との関係
・参加者数
・飲食等の金額や飲食店名、住所など
・その他飲食費であることを明らかにする必要事項
が記載された書類を保存する必要があります。なお、この飲食費からは、自社の役員や従業員などの接待等のために支出するものは除かれます（以下同）。
　基本的には、参加者全員の氏名を記載する必要がありますが、参加者の一部が不明の場合や参加者が多数の場合には「〇〇会社・□□部・△△◇◇（氏名）部長　他１０名」などの記載であっても差し支えありません。
　この規定は、一人当たりの金額が５千円以下の費用それ自体が対象となりますので、一人当たり５千円を超える飲食費について、その飲食費のうち５千円を超える部分だけを交際費等にし、５千円以下の部分を交際費等から除外する経理処理は、認められません。

令和６年度税制改正
　令和６年度税制改正で、交際費等から除かれる飲食費の金額基準が、一人当たり５千円以下から一人当たり１万円以下に引き上げられました。
　この改正は、令和６年４月１日以後に支出する飲食費について適用されます。

交際費等の損金不算入額
　資本金又は出資金（以下「資本金」）が１億円以下の法人について、交際費等の損金不算入額は、次のいずれかの金額とすることができます。
①　支出交際費等－年間８００万円
②　支出交際費等－接待飲食費の５０％
　ここで支出交際費等とは、その事業年度において支出する交際費等の額をいいます。また接待飲食費は、一人当たり５千円（令和６年４月１日以後は１万円）を超える飲食費で、法人がその事業年度に支出した金額の合計額のことです。
　かお、資本金が５億円以上の法人の１００％子法人や、資本金が１億円超１００億円以下の法人は、前記②「支出交際費等－接待飲食費の５０％」の金額が損金不算入になります。資本金が１００億円を超える法人は、支出交際費等の全額が損金不算入額になります。【表２】参照
　また、交際費等の金額の判定は、法人が適用している経理方法によって異なり、税抜経理方式の場合は税抜金額で、税込経理方式の場合は税込み金額で算定した金額により行います。